Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 24 мая 2023 г. N 03-04-05/47263 Об исчислении налоговой базы по НДФЛ индивидуальными предпринимателями

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 24 мая 2023 г. N 03-04-05/47263

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, и в части вопроса о налогообложении доходов физических лиц в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Таким образом, сумма вознаграждения, выплаченная физическому лицу, является его доходом и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

При этом сумма комиссии, уплаченная налогоплательщиком за предоставленные ему услуги, не уменьшает налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Одновременно отмечаем, что согласно пункту 1 статьи 221 Кодекса при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.