(1).jpg)
Налоговики разъяснили организациям особенности заключения договоров с физлицами, применяющими НПД
 |
Соответствующие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 20 февраля 2019 г. № СД-4-3/2899@ "О применении налога на профессиональный доход". В частности, ФНС России ответила на вопрос, в какой форме должен быть заключен договор на оказание услуг. Сделки организаций с физлицами, применяющими НПД, оформляются в соответствии с требованиями Гражданского кодекса. Напомним, что сделки могут совершаться как в письменной, так и в устной форме (простой или нотариальной) (п. 1 ст. 158 ГК РФ). Также договор считается заключенным, если одна сторона приняла (акцептовала) предложение другой стороны (оферту) (п. 3 ст. 438 ГК РФ).
Налоговое ведомство отметило, что письменная форма договора не требуется, если исполнитель приступает к оказанию услуг немедленно при его заключении. Факт заключения договора об оказании может подтверждаться уплатой заказчиком соответствующей суммы за услуги. Документом, подтверждающим расходы юрлица, является чек, передаваемый физлицом организации-заказчику. Но в качестве дополнительного документа юрлицо может использовать акт для отражения периода и даты оказания услуги для целей налогового учета, например, при наличии предоплаты. Полученный чек может храниться как в электронном, так и в распечатанном виде. Чек должен быть передан покупателю в момент расчета наличными денежными средствами или с использованием электронных средств платежа. Если используются иные формы безналичных расчетов, то чек передается не позднее 9го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты (ч. 3 ст. 14 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)"). Заказчик может обратиться в ФНС России, если исполнитель не направит чек.
Установлены ли четко фиксированные даты или периоды для перехода на НПД? Узнайте из материала "Порядок и условия начала и прекращения применения НПД" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!
Если же до перехода ИП на применение НПД договор был заключен с учетом НДС, то налоговое ведомство рекомендует оформить дополнительное соглашение об урегулировании цены и указать в нем дату, начиная с которой ИП перешел на уплату НПД. В других случаях перезаключать договор не требуется, если это не влияет на соблюдение существенных условий.
В случаях, когда физлицо утрачивает право на применение НПД, юрлицо должно исчислить и уплатить НДФЛ, страховые взносы с даты утраты физлицом права на применение этого спецрежима. При этом в отношении доходов, учтенных для целей применения НПД до даты утраты права, порядок налогообложения не меняется.
Добавим, что право на применение НПД не утрачивается, если физлицо оказывает услуги в нескольких субъектах Федерации, которые включены и не включены в эксперимент (письмо ФНС России от 21 февраля 2019 г. № СД-4-3/3012@ "О применении специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").
